Как Отразить Штраф Гибдд в Бюджетном Учете

Как отразить в бухгалтерском учете начисление и уплату штрафов в 2020 году?

Ответ: Начисление штрафов за неуплату (неполную уплату) налогов происходит по кредиту счета 68, а административных штрафов — по кредиту счета 76. Уплата штрафов отражается по дебету указанных счетов в корреспонденции со счетом 51.

Обоснование: Штраф является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения (налоговой санкцией) (п. п. 1, 2 ст. 114 Налогового кодекса РФ).

За совершение административных правонарушений предусмотрен такой вид наказания, как административный штраф (п. 2 ч. 1 ст. 3.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Бухгалтерский учет штрафов по налогам и взносам

Начисление и уплата штрафа возможно двумя способами.

Первый способ заключается в том, что сумма штрафа признается в качестве прочих расходов (п. п. 2, 4, 11 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Поскольку сумма начисленного штрафа не учитывается в расходах по налогу на прибыль, то в бухгалтерском учете сумма штрафа, признанная расходом, образует постоянную разницу, приводящую к возникновению соответствующего ей постоянного налогового обязательства (ПНО) (п. 2 ст. 270 НК РФ; п. п. 4, 7 ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (далее — ПБУ 18/02)).

Следует отметить, что Приказом Минфина России от 20.11.2018 N 236н вносятся изменения в ПБУ 18/02, которые действуют с 1 января 2021 г. Однако организация может начать применять изменения и в 2020 г., отразив этот факт в бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 2 Приказа Минфина России от 20.11.2018 N 236н).

В качестве примера приведем отражение в бухгалтерском учете начисления и уплаты штрафа по НДС и штрафа по страховым взносам.
Пример 1. Бухгалтерский учет штрафа по НДС

а) отражена сумма штрафа за неполную уплату НДС:
Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»;

Кт 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по НДС»;
б) сумма начисленного штрафа уплачена в бюджет:

Дт 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет 68 «Расчеты по НДС»;
Кт 51 «Расчетные счета»;

Дт 99 «Прибыли и убытки»;
Кт 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет 68 «Расчеты по налогу на прибыль».

Пример 2. Бухгалтерский учет штрафа по страховым взносам
а) отражена сумма штрафа за неполную уплату взносов:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»;
Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

б) сумма начисленного штрафа уплачена в бюджет:
Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

Кт 51 «Расчетные счета»;
Дт 99 «Прибыли и убытки»;

Нужна ли вам помощь юриста?
ДаНет

Кт 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет 68 «Расчеты по налогу на прибыль».

Второй способ учета штрафа связан с его отражением за счет прибыли на счете 99 «Прибыли и убытки» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н); п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н)).

Как воспользоваться Федеральным Законом №232-ФЗ от 29

Раньше (этот способ действует и по сей день, и вы можете продолжать использовать его) перечислить имущественные налоги можно было только на основании налогового уведомления и только после его получения от налоговиков. При этом каждый налог требовалось оплачивать отдельной суммой на свой КБК. А деньги в бюджет нужно было отправить до истечения общего для всех трех налогов срока уплаты (по НК РФ это 1 декабря). Вносить платежи авансом не разрешалось. Такой разовый платеж в конце года мог быть не очень удобен налогоплательщикам, особенно если сумма оказывалась существенной.

Остаток платежа, который остался после зачета ЕНП в счет оплаты налогов — по истечении платежного срока.

А дальше вам нужно сравнить, сколько денег вы уже уплатили и сколько налогов вам предъявили налоговики. Если уплаченное покрывает начисления, ничего делать не нужно. Когда наступит платежный срок, налоговая спишет требуемую сумму автоматом. О соответствующем решении она должна сообщить вам в течение 5 дней.

Добровольной уплатой можно оценивать те пожертвования (деньги), которые по волеизъявлению гражданина переданы в бюджет.

Данный способ согласуется с мнением Минфина России о том, что штрафы и пени по налогам, отличным от налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, в отчете о финансовых результатах формируют прибыль (убыток) до налогообложения (Письмо Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).

При этом постоянная налоговая разница не возникает, ПНО на счетах бухгалтерского учета отражать не требуется (п. п. 4, 7, 20 ПБУ 18/02).
В качестве примера приведем начисление и уплату штрафа по налогу на прибыль:

Пример 3. Бухгалтерский учет штрафа по налогу на прибыль
а) отражена сумма штрафа за неполную уплату налога на прибыль:

Дт 99 «Прибыли и убытки»;
Кт 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет 68 «Расчеты по налогу на прибыль»;

б) сумма начисленного штрафа уплачена в бюджет:
Дт 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет 68 «Расчеты по налогу на прибыль»;

Кт 51 «Расчетные счета».

Бухгалтерский учет административного штрафа

Начисление административного штрафа, по нашему мнению, признается прочим расходом организации (п. п. 2, 4, 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Приложение к Письму Минфина России N 07-04-09/78875).

При этом сумма административного штрафа, учтенная в бухгалтерском учете в качестве прочих расходов, в налоговом учете в расходах не учитывается. Соответственно, организации в бухгалтерском учете следует отразить ПНО (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02, п. 2 ст. 270 НК РФ).

Пример 4. Бухгалтерский учет административного штрафа
а) начислен административный штраф:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»;
Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

б) сумма начисленного штрафа уплачена в бюджет:
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Кт 51 «Расчетные счета»;
Дт 99 «Прибыли и убытки»;

Кт 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет 68 «Расчеты по налогу на прибыль».

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Подписывайтесь на нас:

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

СПИСАНИЕ АВТОМОБИЛЯ, ОПРИХОДОВАНИЕ ЗАПЧАСТЕЙ: НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

В процессе эксплуатации основные средства, и автомобили не исключение, постепенно изнашиваются и рано или поздно выходят из строя. Стоимость объектов основных средств, которые не способны приносить экономические выгоды (доход) в будущем, согласно нормам бухгалтерского законодательства подлежит списанию с бухгалтерского учета. Выбытие объектов основных средств отражается и в налоговом учете организации.

В статье мы расскажем, как учитывается списание автомобилей в бухгалтерском и налоговом учете, как документально оформить операции списания и как осуществляется учет выявленных при списании запчастей.

Как вы знаете, единые требования к бухгалтерскому учету установлены Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) и ст. 21 этого Закона к документам в области регулирования бухгалтерского учета отнесены федеральные и отраслевые стандарты, рекомендации в области бухгалтерского учета, а также стандарты экономического субъекта.

Как правильно оформить в бух учете возмещение ущерба сторонней организации

Виновник согласно ст. 1082 ГК РФ обязан возместить вред в натуре (предоставить вещь того же рода и качества, исправить поврежденную вещь и т. п.) или возместить причиненные убытки в соответствии со ст. 15 ГК РФ.

Момент признания рассматриваемых расходов должен быть подтвержден документально. Таким документом может стать любой организационно-распорядительный документ организации, содержащий решение уполномоченного лица о признании расходов, или же документ контрагента с требованием возместить убытки, утвержденный уполномоченным лицом организации. Это может быть приказ по организации, письмо, претензия или же служебная записка с соответствующей визой руководителя.

Если руководитель рассмотрев претензию, признал ее обоснованной, издал приказ, на основании которого в учете делаются записи:

Если виновная сторона или предоставляет пострадавшей равноценные ценности, или же оплачивает работы, направленные на устранение ущерба.

До утверждения федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, следует применять правила ведения бухгалтерского учета, утвержденные до его вступления в силу, следовательно, в целях организации бухгалтерского учета автомобилей мы будем руководствоваться, в частности:

— Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н (далее — ПБУ 6/01);

— Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н (далее — Методические указания N 91н).

Итак, предположим, что автомобиль отслужил свой срок либо пострадал в аварии и организацией принято решение о его списании.

Выбытие автомобиля согласно п. 29 ПБУ 6/01 и п. 76 Методических указаний N 91н имеет место в случаях:
— прекращения использования вследствие морального или физического износа;

— ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации;
— передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал (фонд) другой организации, паевой фонд;

— передачи по договору мены, дарения;
— внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности;

— выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации;

Во всех вышеперечисленных случаях выбывающий автомобиль подлежит списанию с бухгалтерского учета организации, но мы будем говорить лишь о прекращении использования автомобиля вследствие морального или физического износа и ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации, поскольку именно в этих случаях можно вести речь об оприходовании запчастей.

Как отмечено в Письме Минфина России от 25 декабря 2015 г. N 07-01-06/76480, исходя из ПБУ 6/01 при обосновании списания объекта основных средств необходимо подтвердить прекращение действия хотя бы одного из установленных п. 4 ПБУ 6/01 условий принятия такого актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств.

Списанию автомобиля должны предшествовать определенные процедуры, которые позволят определить целесообразность дальнейшего использования автомобиля, возможность его восстановления и ремонта.

Для выполнения всех необходимых процедур в организации приказом руководителя должна быть создана комиссия, состоящая из соответствующих должностных лиц, в том числе главного бухгалтера, а также лица, ответственного за сохранность объектов основных средств в организации (п. 77 Методических указаний N 91н).

В компетенцию комиссии входит:

— осмотр автомобиля, подлежащего списанию с использованием необходимой технической документации, а также данных бухгалтерского учета, установление целесообразности (пригодности) дальнейшего использования автомобиля, возможности и эффективности его восстановления;

— установление причин списания автомобиля (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации и другое);

Как списать штрафы гибдд

Оплатила 2 штрафа ГИБДД по одному постановлению. Как списать второй штраф в зачет. Спишут ли долги по штрафам гибдд при банкротстве физлица? Можно ли списать штрафы ГИБДД за 2016 год? Пристав списал деньги с пенсионной карты по штрафу ГИБДД — имеет ли он на это право? В гибдд висит неоалаченый штраф а он списан за сроком давности. Штрафы ГИБДД Оплата штрафов ГИБДД Неоплаченные штрафы ГИБДД Гаи штрафы Какие штрафы гибдд.

2.2. Добрый день! Скажите. Пожалуйста, есть истина, моему вопросу? Сколько юристов, столько и ответов! А закон вроде бы один! Уже устала деньги переводить.

как понимать, мой уголовный штраф, 250 000 р.) может входить в процедуру банкротства?! Судом признана банкротом, по 127-ФЗ!

. НО. пристав отказывает в прекращении делопроизводства, на основании-ст. 175-180, 272-273 КАС РФ? такое возможно?! Спасибо!

— выявление лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие автомобиля, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством;

— возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего автомобиля и их оценка, исходя из текущей рыночной стоимости;
— составление акта на списание автомобиля.

🟠 Проходите опрос и получайте консультацию бесплатно

🟠 Введите свой вопрос в форму ниже

Оставьте комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.